Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern

Autor	Dieter Schneeloch, Guido Patek, Stephan Meyering
Verlag	Verlag Franz Vahlen
Erscheinungsjahr	2016
Seitenanzahl	253 Seiten
ISBN	9783800652761
Format	PDF
Kopierschutz	Wasserzeichen
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	19,99 EUR

Das neue Lehrbuch basiert auf dem in der 6. Auflage erschienenen, von Dieter Schneeloch verfassten Werk 'Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 1: Besteuerung'. Aufbauend auf der bewährten Grundstruktur fokussiert und vertieft die Neuauflage die Inhalte: - Grundlagen, Grundbegriffe, Durchführung der Besteuerung - Einkommensteuer - Körperschaftsteuer - Gewerbesteuer - Zuschlagsteuern, Zulagen, Prämien Der Grundlagenteil gibt einen prägnanten Überblick über das deutsche Steuersystem und vermittelt Kenntnisse zu den Steuerrechtsquellen, zur Methodik der Steuerrechtsauslegung sowie zur Durchführung der Besteuerung. Der Hauptteil beschreibt die Rechtsvorschriften zur Einkommen- und Körperschaftsteuer, inkl. ihrer Zuschlagsteuern, sowie die Gewerbesteuer. Viele Praxisbeispiele, Übungsaufgaben und anschauliche Abbildungen erleichtern das Verständnis. Zielgruppe: Studierende der Betriebswirtschaftslehre, der Steuerrechtswissenschaft und der Finanzwissenschaft an Universitäten und Hochschulen, Angehörige steuerberatender Berufe, Unternehmensberater und Juristen sowie Mitarbeiter in der Finanzverwaltung und in Steuerfachabteilungen von Unternehmen. Autoren: StB Univ.-Prof. Dr. Dieter Schneeloch, Emeritus und Leiter der Abteilung für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre des 'Centrum für Steuern und Finanzen (CSF)' an der FernUniversität in Hagen; Univ.-Prof. Dr. Stephan Meyering, Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insb. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der FernUniversität in Hagen; StB Prof. Dr. habil. Guido Patek, Professor für Rechnungswesen und Steuern an der Hochschule Osnabrück.

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Inhaltsverzeichnis

Cover	1
Zum Inhalt / Zu den Autoren	2
Titel	3
Vorwort????????????????????????????	4
Inhaltsverzeichnis	6
Abbildungsverzeichnis????????????????????????????????????????????????????????	14
Abkürzungsverzeichnis????????????????????????????????????????????????????????	15
1 Grundlagen, Grundbegriffe, Durchführung der Besteuerung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	19
1.1 Einführung??????????????????????????????????????????	19
1.2 Überblick über das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	22
1.2.1 Einführung??????????????????????????????????????????????	22
1.2.2 Die Steuern im System der öffentlichen Einnahmen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	23
1.2.3 Besteuerungszwecke und ihre Konsequenzen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	25
1.2.3.1 Fiskalischer Zweck der Besteuerung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	25
1.2.3.2 Außerfiskalische Zwecke der Besteuerung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	26
1.2.3.3 Steuerrechtfertigungstheorien und „rationale“ Steuersysteme????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	27
1.2.4 Begriff der Steuern nach geltendem Recht??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	28
1.2.5 Einteilung der Steuern	30
1.2.5.1 Arten der Einteilung??????????????????????????????????????????????????????????????????????	30
1.2.5.2 Besitzsteuern, Verkehrsteuern, Verbrauchsteuern, Zölle??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	31
1.2.5.3 Ertragsteuern, Substanzsteuern, Verkehrsteuern??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	31
1.2.5.4 Direkte und indirekte Steuern	32
1.2.5.5 Personen- und Sachsteuern????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	33
1.2.5.6 Bundes-, Landes-, Gemeinde-, Gemeinschaftsteuern??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	33
1.2.6 Steuerhoheit??????????????????????????????????????????????????	33
1.2.6.1 Komponenten der Steuerhoheit??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	33
1.2.6.2 Gesetzgebungshoheit????????????????????????????????????????????????????????????????????	34
1.2.6.3 Ertragshoheit????????????????????????????????????????????????????????	35
1.2.6.4 Verwaltungshoheit????????????????????????????????????????????????????????????????	36
1.3 Am Vorgang der Besteuerung beteiligte Personen und Institutionen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	37
1.3.1 Einführung??????????????????????????????????????????????	37
1.3.2 Steuerpflichtige, Steuerschuldner, Steuerzahler????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	38
1.3.3 Finanzbehörden??????????????????????????????????????????????????????	39
1.3.4 Finanzgerichtsbarkeit????????????????????????????????????????????????????????????????????	41
1.3.5 Steuerberatende Berufe	42
1.3.6 Steuerabteilungen von Betrieben????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	46
1.4 Rechtsquellen, Verwaltungsvorschriften, Rechtsprechung, Schrifttum??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	47
1.4.1 Einführung??????????????????????????????????????????????	47
1.4.2 Rechtsquellen der Besteuerung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	47
1.4.3 Verwaltungsvorschriften????????????????????????????????????????????????????????????????????????	50
1.4.4 Rechtsprechung??????????????????????????????????????????????????????	51
1.4.5 Schrifttum??????????????????????????????????????????????	52
1.5 Durchführung der Besteuerung	52
1.5.1 Einführung??????????????????????????????????????????????	52
1.5.2 Ermittlungsverfahren??????????????????????????????????????????????????????????????????	53
1.5.3 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	55
1.5.4 Erhebungsverfahren??????????????????????????????????????????????????????????????	56
1.5.5 Rechtsbehelfs- und Rechtsmittelverfahren??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	58
1.5.6 Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	59
2 Einkommensteuer????????????????????????????????????????????????	61
2.1 Allgemeine und rechtliche Grundlagen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	61
2.1.1 Charakteristika der Einkommensteuer????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	61
2.1.2 Eigenart und Aufbau des Einkommensteuergesetzes????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	62
2.2 Steuerpflicht, Veranlagung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????	63
2.2.1 Persönliche Steuerpflicht????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	63
2.2.1.1 Abgrenzung??????????????????????????????????????????????????	63
2.2.1.2 Tatbestände der unbeschränkten Steuerpflicht??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	64
2.2.1.3 Tatbestände der beschränkten Steuerpflicht??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	66
2.2.1.4 Gefahr der Doppelbesteuerung und rechtliche Methoden zu ihrer Vermeidung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	66
2.2.1.5 Aufgaben??????????????????????????????????????????????	68
2.2.2 Sachliche Steuerpflicht	68
2.2.2.1 Einkünfte????????????????????????????????????????????????	68
2.2.2.2 Summe und Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	72
2.2.2.3 Nicht abziehbare private Ausgaben????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	73
2.2.2.4 Zu- und Abflussprinzip und seine Durchbrechung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	73
2.2.3 Veranlagung????????????????????????????????????????????????	74
2.3 Ermittlung der Einkünfte	76
2.3.1 Gewinneinkünfte????????????????????????????????????????????????????????	76
2.3.1.1 Gemeinsame Merkmale????????????????????????????????????????????????????????????????????	76
2.3.1.2 Die drei Gewinneinkunftsarten????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	77
2.3.1.3 Laufender Gewinn	80
2.3.1.4 Veräußerungs- und Aufgabegewinne, unentgeltliche Betriebsübertragungen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	89
2.3.2 Überschusseinkünfte????????????????????????????????????????????????????????????????	94
2.3.2.1 Allgemeine Grundsätze	94
2.3.2.2 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	96
2.3.2.3 Einkünfte aus Kapitalvermögen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	97
2.3.2.4 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	99
2.3.2.5 Sonstige Einkünfte	100
2.3.2.6 Werbungskosten??????????????????????????????????????????????????????????	104
2.3.3 Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	109
2.3.4 Besteuerung von Personengemeinschaften??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	110
2.3.4.1 Allgemeines????????????????????????????????????????????????????	110
2.3.4.2 Mitunternehmerschaft??????????????????????????????????????????????????????????????????????	110
2.3.5 Aufgaben??????????????????????????????????????????	112
2.4 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	113
2.4.1 Summe der Einkünfte, Verlustverwertung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	113
2.4.2 Gesamtbetrag der Einkünfte, Entlastungsbeträge??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	114
2.4.3 Einkommen????????????????????????????????????????????	115
2.4.3.1 Ermittlung des Einkommens	115
2.4.3.2 Sonderausgaben??????????????????????????????????????????????????????????	116
2.4.3.3 Außergewöhnliche Belastungen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	127
2.4.3.4 Aufgabe????????????????????????????????????????????	130
2.4.4 Zu versteuerndes Einkommen, Familienleistungsausgleich	131
2.4.4.1 Grundsätzliche Zusammenhänge??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	131
2.4.4.2 Kinder??????????????????????????????????????????	132
2.4.4.3 Freibeträge für Kinder, Kindergeld??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	132
2.5 Ermittlung der Steuerschuld????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	134
2.5.1 Tarifliche Einkommensteuer??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	134
2.5.1.1 Allgemeines????????????????????????????????????????????????????	134
2.5.1.2 Normaltarif????????????????????????????????????????????????????	134
2.5.1.3 Progressionsvorbehalt????????????????????????????????????????????????????????????????????????	137
2.5.1.4 Besonderer Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	138
2.5.1.5 Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	140
2.5.1.6 Thesaurierungsbegünstigung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	143
2.5.1.7 Aufgabe????????????????????????????????????????????	146
2.5.2 Festzusetzende Einkommensteuer??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	147
2.5.2.1 Begriff und Abgrenzung	147
2.5.2.2 Steuerermäßigungen??????????????????????????????????????????????????????????????????	147
2.5.3 Aufgabe????????????????????????????????????????	150
2.6 Steuererhebung??????????????????????????????????????????????????	151
2.6.1 Jahressteuerschuld, Abschlusszahlung, Vorauszahlungen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	151
2.6.2 Lohnsteuer und Veranlagung von Arbeitnehmern??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	152
2.6.3 Steuerabzug vom Kapitalertrag	155
2.6.4 Aufgaben??????????????????????????????????????????	157
2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	158
2.7.1 Auswahl der zu behandelnden Probleme??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	158
2.7.2 Besteuerung nach dem OECD-Musterabkommen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	159
2.7.2.1 Einführung??????????????????????????????????????????????????	159
2.7.2.2 Besteuerung des Einkommens??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	160
2.7.2.3 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	162
2.7.3 Besteuerung ausländischer Einkünfte in der Bundesrepublik Deutschland????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	163
2.7.3.1 Grundsätzliche Unterscheidungen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	163
2.7.3.2 Besteuerung ohne Existenz eines Doppelbesteuerungsabkommens	163
2.7.3.3 Besteuerung bei Existenz eines Doppelbesteuerungsabkommens??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	164
2.7.3.4 Negative ausländische Einkünfte????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	166
2.7.4 Besteuerung der beschränkt Steuerpflichtigen im Inland??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	167
3 Körperschaftsteuer??????????????????????????????????????????????????????	169
3.1 Allgemeine und rechtliche Grundlagen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	169
3.1.1 Charakteristika der Körperschaftsteuer??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	169
3.1.2 Eigenart und Aufbau des Körperschaftsteuergesetzes??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	170
3.2 Steuerpflicht????????????????????????????????????????????????	170
3.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	170
3.2.1.1 Einführung??????????????????????????????????????????????????	170
3.2.1.2 Körperschaften gem. § 1 KStG??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	171
3.2.1.3 Geschäftsleitung oder Sitz im Inland??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	174
3.2.1.4 Rechtsfolgen??????????????????????????????????????????????????????	174
3.2.2 Beschränkte Steuerpflicht	175
3.2.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	176
3.2.4 Sachliche und persönliche Befreiungen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	176
3.3 Einkommen und zu versteuerndes Einkommen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	177
3.3.1 Bemessungsgrundlage, Ermittlungs- und Erhebungszeitraum????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	177
3.3.2 Anwendung einkommensteuerlicher Vorschriften??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	178
3.3.3 Besondere körperschaftsteuerliche Vorschriften??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	179
3.3.3.1 Überblick????????????????????????????????????????????????	179
3.3.3.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Einlagen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	180
3.3.3.3 Zinsschranke??????????????????????????????????????????????????????	191
3.3.3.4 Abziehbare und nicht abziehbare Aufwendungen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	193
3.3.3.5 Besonderheiten beim Verlustabzug??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	194
3.4 Ermittlung der Steuerschuld, Steuererhebung	196
3.4.1 Tarifliche Körperschaftsteuer????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	196
3.4.2 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	196
3.4.3 Nachwirkungen des Anrechnungsverfahrens????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	197
3.4.4 Steuerschuld, Steuererhebung??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	198
3.5 Gewinnausschüttung und Rückgewährung von Einlagen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	199
3.5.1 Einführung??????????????????????????????????????????????	199
3.5.2 Steuerliches Einlagekonto????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	199
3.5.3 Eigenkapitalkategorien und Verwendungsfiktion????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	200
3.5.4 Gesonderte Feststellung und Bescheinigung????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	202
3.5.5 Besteuerung der Gesellschafter??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	202
3.6 Aufgaben??????????????????????????????????????	203
4 Gewerbesteuer????????????????????????????????????????????	205
4.1 Allgemeine und rechtliche Grundlagen??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	205
4.1.1 Charakteristika der Gewerbesteuer????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	205
4.1.2 Eigenart und Aufbau des Gewerbesteuergesetzes????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	205
4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	206
4.2.1 Der Begriff Gewerbebetrieb	206
4.2.2 Einheitlicher Gewerbebetrieb, Mehrheit von Betrieben??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	207
4.2.3 Befreiungen????????????????????????????????????????????????	208
4.2.4 Beginn und Ende der Steuerpflicht????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	208
4.2.5 Steuerschuldner????????????????????????????????????????????????????????	209
4.3 Bemessungsgrundlage????????????????????????????????????????????????????????????	209
4.3.1 Gewerbeertrag????????????????????????????????????????????????????	209
4.3.2 Gewinn aus Gewerbebetrieb????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	210
4.3.3 Hinzurechnungen????????????????????????????????????????????????????????	211
4.3.3.1 Finanzierungsaufwendungen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	211
4.3.3.2 Weitere Hinzurechnungen????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	212
4.3.4 Kürzungen????????????????????????????????????????????	213
4.3.4.1 Grundsteuer????????????????????????????????????????????????????	213
4.3.4.2 Bestimmte Gewinnanteile????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	214
4.3.4.3 Weitere Kürzungen	215
4.3.5 Gewerbeverlust??????????????????????????????????????????????????????	215
4.4 Tarif????????????????????????????????	216
4.5 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	217
4.6 Zerlegung????????????????????????????????????????	217
4.7 Aufgaben??????????????????????????????????????	218
5 Zuschlagsteuern, Zulagen, Prämien????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	220
5.1 Einführung??????????????????????????????????????????	220
5.2 Kirchensteuer????????????????????????????????????????????????	220
5.3 Solidaritätszuschlag??????????????????????????????????????????????????????????????	221
5.4 Altersvorsorgezulage??????????????????????????????????????????????????????????????	222
5.5 Arbeitnehmer-Sparzulage????????????????????????????????????????????????????????????????????	223
5.6 Wohnungsbauprämie????????????????????????????????????????????????????????	224
6 Lösungen zu den Aufgaben??????????????????????????????????????????????????????????????????	226
6.1 Lösungen zu Gliederungspunkt 2??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	226
6.2 Lösungen zu Gliederungspunkt 3??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	241
6.3 Lösungen zu Gliederungspunkt 4??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????	243
Anhang??????????????????????????	248
Literaturverzeichnis??????????????????????????????????????????????????????	252
Stichwortverzeichnis??????????????????????????????????????????????????????	262
Impressum	271

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